پروژه کنترل داخلی در حسابداری

معرفی فایل دانلودی پروژه تحقیقاتی بررسی کنترل داخلی در حسابداری

در هر سازمان و موسسه ای نیاز مبرم به کنترل داخلی احساس می شود، بنا به وسعت سازمان کنترل داخلی نیز مفهوم پیدا می کند بدین معنی که هر چه سازمان بزرگتر باشد این نیاز را بیشتر احساس می کند. به طور خلاصه کنترل های داخلی شامل کلیه اقداماتی است که توسط مدیریت برای اطمینان از اجرای صحیح امور و مطابقت آن با مقررات و سیاست واحد تجاری صورت می گیرد. کنترل داخلی تنها به حسابداری و معاملات مالی محدود نشده بلکه تمام واحد تجاری و فعالیتهای آن را در بر می گیرد.

کنترل داخلی در حسابداری

فصل اول

کلیات

کنترل داخلی عبارتست از وضعی در یک شرکت یا موسسه که کارها به نحوی تقسیم شود که کار هر کارمند توسط دیگری کنترل و تکمیل و طوری انجام شود که کار در هر مرحله مسئولی مشخص داشته باشد البته اجرا و تقسیم کار در چنین موسسه یا شرکت مستلزم داشتن یک سازمان صحیح است که وظایف و مسئولیت ها و اختیارات در هر اداره را طوری مشخص نماید تا بدین وسیله بتوان وظیفه و مسئولیت هر کارمند شاغل در هر اداره را معین نمود ضمنا وظایف او طوری باشد که با انجام عملیات او کار به پایان نرسد بلکه در اداره دیگر توسط فرد مشخص دیگری کار او تکمیل یا به نحوی دیگر کنترل گردد. این روش و سیستم کار خصوصا در مورد کارهای مالی وضعی را به وجود می آورد که یک کارمند کار را از اول تا آخر خود انجام ندهد بلکه کار او توسط کارمند دیگر ی کنترل تکمیل و امکان سوء استفاده جز با تبانی چند نفر میسر نباشد. بنابراین برای اجرای چنین هدفی از لحاظ سیستم کار باید یک روش صحیح حسابداری در شرکت به وجود آید که کارهای مالی اعم از حسابداری مالی، حسابداری صنعتی و کنترل بودجه با روش و سیستم صحیح پایه گذاری گردیده و احتیاجات موسسه یا شرکت را برآورده نماید.

برای نیل به هدف غائی شرکت باید دستورالعمل ها و بخشنامه ها منطبق با قوانین تجاری تهیه و ملاک عمل قرار گیرد و چنانچه شرکت در وضع نسبتا بزرگی باشد وجود حسابرس داخلی هم اجرای صحیح سیستم و بخشنامه ها و دستوالعمل ها را پی گیری وکنترل و همچنین ازنظر حسابرسی خارجی که کار شرکت را رسیدگی و اظهار نظر می نماید نیز می توان با داشتن چنین وضعی از لحاظ کنترل داخلی و موجود بودن واحد حسابرسی داخلی کار را سهلتر و برای صاحبکار از لحاظ مادی مقرون به صرفه نماید بنابراین کنترل داخلی قوی در یک شرکت وضعی به وجود می آورد که :

اولا با مقایسه با سیستم اصلی و عرف حرفه مزبور معین ومشخص می شود که کارآئی افراد و ادارات در چه سطحی است .

ثانیا تا چه حد می توان به گزارشات شرکت اعتماد نمود.

ثالثا تعیین می نماید تا چه حد بخشنامه ها و دستورالعمل ها و سیستم در ادارات توسط افراد یا مدیران اجرا می شود.

رابعا از اختلاس جلوگیری نموده و برای حفظ دارائیهای شرکت نهایت مراقبت به عمل می آید . حسابرسان مستقل ( خارجی) برای شروع به رسیدگی در شرکتها یا موسسات قبلا وضع کنترل داخلی موجود شرکت مورد نظر را با سیستم صحیحی که آن شرکت باید داشته باشد بررسی و نسبت به رفع موارد ضعف سیستم پیشنهادهای لازم طی گزارش جداگانه ارائه و از نتیجه این بررسی چگونگی برنامه حسابرسی خود را نیز تهیه و تنظیم می نماید البته پیشنهاد و یا سیستم صحیح کنترل داخلی در صورتی به صاحبکار داده می شود که شرکت مزبور با حسابرس قراردادی مبنی بر رفع نکات ضعف کنترل داخلی قبلا منعقد کرده باشد. بنابراین کنترل داخلی شامل کلیه کنترلهای اعمال شده (خط مشی رویه) که به منظور حفظ داراییها و جلوگیری از ایجاد بدهی ها و تعهدات اضافی و همچنین حصول اطمینان از اینکه کلیه درآمدها دریافت گردیده و هزینه ها بر اساس کنترل صحیح انجام گرفته و از حد معقول تجاوز نکرده است می باشد.

فهرست مطالب پروژه

چکیده

تعریف

وضع سازمانی

امور مالی

کنترل دارائی

حسابرسی داخلی

تفاوت کنترل های داخلی اداری با کنترل های داخلی حسابداری

کنترل های داخلی اداری

کنترل داخلی حسابداری

ضرورت ایجاد کنترل های داخلی

تقسیم بندی کنترل های داخلی مالی

کنترل های سرپرستی

کنترل های حفاظتی

تقسیم وظایف

اصول اساسی کنترل های داخلی

استفاده از کنترل های داخلی در حسابرسی

محدودیت کنترل داخلی

اتکای حسابرسان بر کنترلهای داخلی

حدود بررسی کنترل داخلی توسط حسابرسان

مطالعه و تشریح سیستم کنترل داخلی

چرخه فروش و وصول مطالبات

چرخه خرید

چرخه تولید

چرخه حقوق و دستمزد

چرخه تأمین مالی

منابع اطلاعاتی مربوط به کنترل داخلی

ارزیابی کنترلهای داخلی

پرسشنامه کنترل داخلی

هدف کنترل

صورتحسابهای فروش

برنامه رسیدگی صندوق و بانک

طراحی یک سیستم داخلی

کنترل های داخلی وجوه نقد

سیستم کنترل داخلی دریافت های نقدی

سیستم های استقرار پایانه در محل خرده فروش

ویژگی های کنترلی ماشین های صدور صورتحساب

وصول مطالعات

صندوق پستی ویژه

سیستم کنترل داخلی پرداخت های نقدی

الف- پرداخت از طریق حسابجاری در بانک

ب- پرداخت از طریق صندوق و صندوق دستی

کنترل های داخلی معاملات فروش و حساب های دریافتنی

کنترل سفارش مشتریان

تصویب اعتبار مشتری

صدور کالا از انبار

حمل و ارسال کالا

تهیه صورتحساب

وصول مطالبات

حذف مطالبات

کنترل های داخلی اسناد دریافتی

سیستم کنترل داخلی موجودی های مواد و کالا

وظیفه خرید

وظیفه دریافت کالا

وظیفه انبار

وظیفه حمل و ارسال کالا

سیستم حسابداری صنعتی

سیستم ثبت دایمی موجودی ها

سیستم کنترل داخلی دارایی های ثابت (اموال، ماشین الات و تجهیزات)

سیستم کنترل داخلی حساب های پرداختنی

سیستم کنترل داخلی بدهی های بهره دار

مجوز هیأت مدیره

استفاده از امین مستقل

پرداخت بهره اوراق بهادار و اسناد پرداختی

سیستم کنترل داخلی حقوق صاحبان سرمایه

کنترل معاملات سهام سرمایه توسط هیأت مدیره

سیستم کنترل داخلی سود سهام

کنترل های داخلی هزینه های پیش پرداخت شده

کنترل داخلی حقوق کارکنان

الف- موجود بودن اداره استخدام که وظیفه افرادی که مسئول استخدام کارمند وکارگر می باشند از هم مجزا باشد

ب- موجود بودن کنترل لازم برای نگهداری ساعات کار کارگران وبرای کارمندان نیز کنترلی مبنی بر حضور انان در اداره

ج- محاسبات مربوط به حقوق کارمندان و دستمزد کارگران

د- پرداخت حقوق کارکنان

منابع و مآخذ